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《事業單位會計制度》財會[2012]22號,自 2013 年 1 月 1 日起施行。
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第四部分  會計報表格式

 

編號

財務報表名稱

編制期

會事業01

資產負債表

月度、年度

會事業02

收入支出表

月度、年度

會事業03

財政補助收入支出表

年度

 

附注

年度

 

 

 

資產負債表

 

會事業01

編制單位                                                                      單位:元

資 產

期末余額

年初余額

負債和凈資產

期末余額

年初余額

流動資產:

 

 

流動負責:

 

 

  貨幣資金

 

 

  短期借款

 

 

  短期投資

 

 

  應繳稅費

 

 

  財政應返還額度

 

 

  應繳國庫款

 

 

  應收票據

 

 

  應繳財政專戶款

 

 

  應收賬款

 

 

  應付職工薪酬

 

 

  預付賬款

 

 

  應付票據

 

 

  其他應收款

 

 

  應付賬款

 

 

   

 

 

  預收賬款

 

 

  其他流動資產

 

 

  其他應付款

 

 

  流動資產合計

 

 

  其他流動負債

 

 

非流動資產

 

 

    流動負債合計

 

 

  長期投資

 

 

非流動負債:

 

 

  固定資產

 

 

  長期借款

 

 

    固定資產原價

 

 

  長期應付款

 

 

    減:累計折舊

 

 

  非流動負債合計

 

 

  在建工程

 

 

負債合計

 

 

無形資產

 

 

凈資產

 

 

    無形資產原價

 

 

  事業基金

 

 

    減:累計攤銷

 

 

  非流動資產基金

 

 

  待處置資產損溢

 

 

  專用基金

 

 

  非流動資產合計

 

 

  財政補助結轉

 

 

 

 

 

  財政補助結余

 

 

 

 

 

  非財政補助結轉

 

 

 

 

 

  非財政補助結余

 

 

 

 

 

    1.事業結余

 

 

 

 

 

    2.經營結余

 

 

 

 

 

凈資產合計

 

 

資產總計

 

 

負債和凈資產合計

 

 

 

 

 

 

收入支出表

 

會事業01

編制單位                                                                      單位:元

 

本月數

本年累計數

一、本期財政補助結轉結余

 

 

財政補助收入

 

 

減:事業支出(財政補助支出)

 

 

二、本期事業結轉結余

 

 

(一)事業類收入

 

 

  1、事業收入

 

 

  2、上級補助收入

 

 

  3、附屬單位上繳收入

 

 

  4、其他收入

 

 

     其中:捐贈收入

 

 

減:()事業類支出

 

 

  1、事業支出(非財政補助支出)

 

 

  2、上繳上級支出

 

 

  3、對附屬單位補助支出

 

 

  4、其他支出

 

 

三、本期經營結余

 

 

經營收入

 

 

減:經營支出

 

 

四、彌補以前年度虧損后的經營結余

 

 

五、本年非財政補助結轉結余

 

 

減:非財政補助結轉

 

 

六、本年非財政補助結余

 

 

減:應繳企業所得稅

 

 

減:提取專用基金

 

 

七、轉入事業基金

 

 

 

 

 

 

財政補助收入支出表

會事業03

編制單位                                                                      單位:元

項目

本年數

上年數

一、年初財政補助結轉結余

 

 

 (一)基本支出結轉

 

 

       1、人員經費

 

 

       2、日常公用經費

 

 

 (二)項目支出結轉

 

 

       **項目

 

 

 (三)項目支出結余

 

 

二、調整年初財政補助結轉結余

 

 

 (一)基本支出結轉

 

 

      1、人員經費

 

 

      2、日常公用經費

 

 

 (二)項目支出結轉

 

 

       **項目

 

 

(三)項目支出結余

 

 

三、本年歸集調入財政補助結轉結余

 

 

 (一)基本支出結轉

 

 

       1、人員經費

 

 

       2、日常公用經費

 

 

 (二)項目支出結轉

 

 

       **項目

 

 

(三)項目支出結余

 

 

四、本年上繳財政補助結轉結余

 

 

 (一)基本支出結轉

 

 

       1、人員經費

 

 

       2、日常公用經費

 

 

 (二)項目支出結轉

 

 

       **項目

 

 

(三)項目支出結余

 

 

五、本年財政補助收入

 

 

 (一)基本支出

 

 

       1、人員經費

 

 

       2、日常公用經費

 

 

 (二)項目支出

 

 

       **項目

 

 

六、本年財政補助支出

 

 

 (一)基本支出

 

 

       1、人員經費

 

 

       2、日常公用經費

 

 

 (二)項目支出結轉

 

 

       **項目

 

 

七、年末財政補助結轉結余

 

 

 (一)基本支出結轉

 

 

       1、人員經費

 

 

       2、日常公用經費

 

 

 (二)項目支出結轉

 

 

       **項目

 

 

(三)項目支出結余

 

 

 

 

第五部分 財務報表編制說明

一、資產負債表編制說明

(一)本表反映事業單位在某一特定日期全部資產、負債和凈 資產的情況。

(二)本表“年初余額”欄內各項數字,應當根據上年年末資 產負債表“期末余額”欄內數字填列。如果本年度資產負債表規定 的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致,應對上年年末資產負 債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整, 填入本表 “年 初余額”欄內。

(三)本表“期末余額”欄各項目的內容和填列方法:

1.資產類項目

1)“貨幣資金”項目,反映事業單位期末庫存現金、銀行存 款和零余額賬戶用款額度的合計數。本項目應當根據“庫存現金”、 “銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額合計填列。

2)“短期投資”項目,反映事業單位期末持有的短期投資成 本。本項目應當根據“短期投資”科目的期末余額填列。

3)“財政應返還額度”項目,反映事業單位期末財政應返還 額度的金額。本項目應當根據“財政應返還額度”科目的期末余額 填列。

4)“應收票據”項目,反映事業單位期末持有的應收票據的 票面金額。本項目應當根據“應收票據”科目的期末余額填列。

5)“應收賬款”項目,反映事業單位期末尚未收回的應收賬款余額。本項目應當根據“應收賬款”科目的期末余額填列。

6)“預付賬款”項目,反映事業單位預付給商品或者勞務供 應單位的款項。本項目應當根據“預付賬款”科目的期末余額填列。

7)“其他應收款”項目,反映事業單位期末尚未收回的其他 應收款余額。本項目應當根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

8)“存貨”項目,反映事業單位期末為開展業務活動及其他 活動耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到 固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本。本項目應當根 據“存貨”科目的期末余額填列。

9)“其他流動資產”項目,反映事業單位除上述各項之外的 其他流動資產,如將在 1 年內(含 1 年)到期的長期債券投資。本 項目應當根據“長期投資”等科目的期末余額分析填列。

10 “長期投資”項目,反映事業單位持有時間超過 1 年(不 1 年)的股權和債權性質的投資。本項目應當根據“長期投資” 科目期末余額減去其中將于 1 年內(含 1 年)到期的長期債券投資 余額后的金額填列。

11)“固定資產”項目,反映事業單位期末各項固定資產的 賬面價值。本項目應當根據“固定資產”科目期末余額減去“累計 折舊”科目期末余額后的金額填列。 “固定資產原價”項目,反映事業單位期末各項固定資產的原 價。本項目應當根據“固定資產”科目的期末余額填列。 “累計折舊”項目,反映事業單位期末各項固定資產的累計折 舊。本項目應當根據“累計折舊”科目的期末余額填列。

12)“在建工程”項目,反映事業單位期末尚未完工交付使 用的在建工程發生的實際成本。本項目應當根據“在建工程”科目 的期末余額填列。

13)“無形資產”項目,反映事業單位期末持有的各項無形 資產的賬面價值。本項目應當根據“無形資產”科目期末余額減去 “累計攤銷”科目期末余額后的金額填列。 “無形資產原價”項目,反映事業單位期末持有的各項無形資 產的原價。本項目應當根據“無形資產”科目的期末余額填列。 “累計攤銷”項目,反映事業單位期末各項無形資產的累計攤 銷。本項目應當根據“累計攤銷”科目的期末余額填列。

14)“待處置資產損溢”項目,反映事業單位期末待處置資 產的價值及處置損溢。本項目應當根據“待處置資產損溢”科目的 期末借方余額填列;如“待處置資產損溢”科目期末為貸方余額, 則以“-”號填列。

15)“非流動資產合計”項目,按照“長期投資”、“固定 資產”、“在建工程”、“無形資產”、“待處置資產損溢”項目 金額的合計數填列。

2.負債類項目

16)“短期借款”項目,反映事業單位借入的期限在 1 年內 (含 1 年)的各種借款。本項目應當根據“短期借款”科目的期末 余額填列。

17)“應繳稅費”項目,反映事業單位應交未交的各種稅費。 本項目應當根據“應繳稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應繳稅費”科目期末為借方余額,則以“-”號填列。

18)“應繳國庫款”項目,反映事業單位按規定應繳入國庫 的款項(應繳稅費除外)。本項目應當根據“應繳國庫款”科目的 期末余額填列。

19)“應繳財政專戶款”項目,反映事業單位按規定應繳入 財政專戶的款項。本項目應當根據“應繳財政專戶款”科目的期末 余額填列。

20)“應付職工薪酬”項目,反映事業單位按有關規定應付 給職工及為職工支付的各種薪酬。本項目應當根據“應付職工薪酬” 科目的期末余額填列。

21)“應付票據”項目,反映事業單位期末應付票據的金額。 本項目應當根據“應付票據”科目的期末余額填列。

22)“應付賬款”項目,反映事業單位期末尚未支付的應付 賬款的金額。本項目應當根據“應付賬款”科目的期末余額填列。

23)“預收賬款”項目,反映事業單位期末按合同規定預收 但尚未實際結算的款項。本項目應當根據“預收賬款”科目的期末 余額填列。

24)“其他應付款”項目,反映事業單位期末應付未付的其 他各項應付及暫收款項。本項目應當根據“其他應付款”科目的期 末余額填列。

25)“其他流動負債”項目,反映事業單位除上述各項之外 的其他流動負債,如承擔的將于 1 年內(含 1 年)償還的長期負債。 本項目應當根據“長期借款”、“長期應付款”等科目的期末余額分析填列。

26)“長期借款”項目,反映事業單位借入的期限超過 1 (不含 1 年)的各項借款本金。本項目應當根據“長期借款”科目 的期末余額減去其中將于 1 年內(含 1 年)到期的長期借款余額后 的金額填列。

27)“長期應付款”項目,反映事業單位發生的償還期限超 1 年(不含 1 年)的各種應付款項。本項目應當根據“長期應付 款”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(含 1 年)到期的長期應 付款余額后的金額填列。

 3.凈資產類項目

28)“事業基金”項目,反映事業單位期末擁有的非限定用 途的凈資產。本項目應當根據“事業基金”科目的期末余額填列。

29)“非流動資產基金”項目,反映事業單位期末非流動資 產占用的金額。本項目應當根據“非流動資產基金”科目的期末余 額填列。

30)“專用基金”項目,反映事業單位按規定設置或提取的 具有專門用途的凈資產。本項目應當根據“專用基金”科目的期末 余額填列。

31)“財政補助結轉”項目,反映事業單位滾存的財政補助 結轉資金。本項目應當根據“財政補助結轉”科目的期末余額填列。

32)“財政補助結余”項目,反映事業單位滾存的財政補助 項目支出結余資金。本項目應當根據“財政補助結余”科目的期末 余額填列。

33)“非財政補助結轉”項目,反映事業單位滾存的非財政 補助專項結轉資金。本項目應當根據“非財政補助結轉”科目的期 末余額填列。

34)“非財政補助結余”項目,反映事業單位自年初至報告 期末累計實現的非財政補助結余彌補以前年度經營虧損后的余額。 本項目應當根據“事業結余”、“經營結余”科目的期末余額合計 填列;如“事業結余”、“經營結余”科目的期末余額合計為虧損 數,則以“-”號填列。在編制年度資產負債表時,本項目金額一般 應為“0”;若不為“0”,本項目金額應為“經營結余”科目的期 末借方余額(“-”號填列)。

“事業結余”項目,反映事業單位自年初至報告期末累計實現 的事業結余。本項目應當根據“事業結余”科目的期末余額填列; 如“事業結余”科目的期末余額為虧損數,則以“-”號填列。在編 制年度資產負債表時,本項目金額應為“0”。

“經營結余”項目,反映事業單位自年初至報告期末累計實現 的經營結余彌補以前年度經營虧損后的余額。本項目應當根據“經 營結余”科目的期末余額填列;如“經營結余”科目的期末余額為 虧損數,則以“-”號填列。在編制年度資產負債表時,本項目金額 一般應為“0”;若不為“0”,本項目金額應為“經營結余”科目 的期末借方余額(“-”號填列)。

 

二、收入支出表編制說明

(一)本表反映事業單位在某一會計期間內各項收入、支出和 結轉結余情況,以及年末非財政補助結余的分配情況。

(二)本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編 制年度收入支出表時,應當將本欄改為“上年數”欄,反映上年度 各項目的實際發生數;如果本年度收入支出表規定的各個項目的名 稱和內容同上年度不一致,應對上年度收入支出表各項目的名稱和 數字按照本年度的規定進行調整,填入本年度收入支出表的“上年 數”欄。

本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累 計實際發生數。 編制年度收入支出表時, 應當將本欄改為 “本年數”

(三)本表“本月數”欄各項目的內容和填列方法:

1.本期財政補助結轉結余 1)“本期財政補助結轉結余”項目,反映事業單位本期財政 補助收入與財政補助支出相抵后的余額。 本項目應當按照本表中 “財 政補助收入”項目金額減去“事業支出(財政補助支出)”項目金 額后的余額填列。

2)“財政補助收入”項目,反映事業單位本期從同級財政部 門取得的各類財政撥款。本項目應當根據“財政補助收入”科目的 本期發生額填列。

3)“事業支出(財政補助支出)”項目,反映事業單位本期 使用財政補助發生的各項事業支出。本項目應當根據“事業支出— —財政補助支出”科目的本期發生額填列,或者根據“事業支出— —基本支出(財政補助支出)”、“事業支出——項目支出(財政 補助支出)”科目的本期發生額合計填列。

2.本期事業結轉結余

4)“本期事業結轉結余”項目,反映事業單位本期除財政補 助收支、經營收支以外的各項收支相抵后的余額。本項目應當按照 本表中“事業類收入”項目金額減去“事業類支出”項目金額后的 余額填列;如為負數,以“-”號填列。

5)“事業類收入”項目,反映事業單位本期事業收入、上級 補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入的合計數。本項目應當按 照本表中“事業收入”、“上級補助收入”、 “附屬單位上繳收入”、 “其他收入”項目金額的合計數填列。

“事業收入”項目,反映事業單位開展專業業務活動及其輔助 活動取得的收入。本項目應當根據“事業收入”科目的本期發生額 填列。

“上級補助收入”項目,反映事業單位從主管部門和上級單位 取得的非財政補助收入。本項目應當根據“上級補助收入”科目的 本期發生額填列。

“附屬單位上繳收入”項目,反映事業單位附屬獨立核算單位 按照有關規定上繳的收入。本項目應當根據“附屬單位上繳收入” 科目的本期發生額填列。

“其他收入”項目,反映事業單位除財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入以外的其他收入。本項目應當根據“其他收入”科目的本期發生額填列。

“捐贈收入”項目,反映事業單位接受現金、存貨捐贈取得的 收入。本項目應當根據“其他收入”科目所屬相關明細科目的本期 發生額填列。

6)“事業類支出”項目,反映事業單位本期事業支出(非財 政補助支出)、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、其他支出的 合計數。本項目應當按照本表中“事業支出(非財政補助支出)”、 “上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”、 “其他支出”項目金額的合計數填列。

“事業支出(非財政補助支出)”項目,反映事業單位使用財 政補助以外的資金發生的各項事業支出。本項目應當根據“事業支 出——非財政專項資金支出”、“事業支出——其他資金支出”科 目的本期發生額合計填列,或者根據“事業支出——基本支出(其 他資金支出)”、“事業支出——項目支出(非財政專項資金支出、 其他資金支出)”科目的本期發生額合計填列。

“上繳上級支出”項目,反映事業單位按照財政部門和主管部 門的規定上繳上級單位的支出。本項目應當根據“上繳上級支出” 科目的本期發生額填列。

“對附屬單位補助支出”項目,反映事業單位用財政補助收入 之外的收入對附屬單位補助發生的支出。本項目應當根據“對附屬 單位補助支出”科目的本期發生額填列。

“其他支出”項目,反映事業單位除事業支出、上繳上級支出、 對附屬單位補助支出、經營支出以外的其他支出。本項目應當根據 “其他支出”科目的本期發生額填列。

3.本期經營結余

7)“本期經營結余”項目,反映事業單位本期經營收支相抵 后的余額。本項目應當按照本表中“經營收入”項目金額減去“經營支出”項目金額后的余額填列;如為負數,以“-”號填列。

8)“經營收入”項目,反映事業單位在專業業務活動及其輔 助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。本項目應當根據 “經營收入”科目的本期發生額填列。

9)“經營支出”項目,反映事業單位在專業業務活動及其輔 助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出。本項目應當根據 “經營支出”科目的本期發生額填列。

4.彌補以前年度虧損后的經營結余

10)“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目,反映事業單 位本年度實現的經營結余扣除本年初未彌補經營虧損后的余額。本 項目應當根據“經營結余”科目年末轉入“非財政補助結余分配” 科目前的余額填列;如該年末余額為借方余額,以“-”號填列。

5.本年非財政補助結轉結余

11)“本年非財政補助結轉結余”項目,反映事業單位本年 除財政補助結轉結余之外的結轉結余金額。如本表中“彌補以前年 度虧損后的經營結余”項目為正數,本項目應當按照本表中“本期 事業結轉結余”、“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目金額的 合計數填列;如為負數,以“-”號填列。如本表中“彌補以前年度 虧損后的經營結余”項目為負數,本項目應當按照本表中“本期事 業結轉結余”項目金額填列;如為負數,以“-”號填列。

12)“非財政補助結轉”項目,反映事業單位本年除財政補 助收支外的各專項資金收入減去各專項資金支出后的余額。本項目 應當根據“非財政補助結轉”科目本年貸方發生額中專項資金收入轉入金額合計數減去本年借方發生額中專項資金支出轉入金額合計 數后的余額填列。

6.本年非財政補助結余

13)“本年非財政補助結余”項目,反映事業單位本年除財 政補助之外的其他結余金額。本項目應當按照本表中“本年非財政 補助結轉結余”項目金額減去“非財政補助結轉”項目金額后的金 額填列;如為負數,以“-”號填列。

14)“應繳企業所得稅”項目,反映事業單位按照稅法規定 應繳納的企業所得稅金額。本項目應當根據“非財政補助結余分配” 科目的本年發生額分析填列。

15)“提取專用基金”項目,反映事業單位本年按規定提取 的專用基金金額。本項目應當根據“非財政補助結余分配”科目的 本年發生額分析填列。

7.轉入事業基金

16)“轉入事業基金”項目,反映事業單位本年按規定轉入 事業基金的非財政補助結余資金。本項目應當按照本表中“本年非 財政補助結余”項目金額減去“應繳企業所得稅”、“提取專用基 金”項目金額后的余額填列;如為負數,以“-”號填列。

上述(10)至(16)項目,只有在編制年度收入支出表時才填 列;編制月度收入支出表時,可以不設置此 7 個項目。

 

三、財政補助收入支出表編制說明

(一)本表反映事業單位某一會計年度財政補助收入、支出、 結轉及結余情況。

(二)本表“上年數”欄內各項數字,應當根據上年度財政補 助收入支出表“本年數”欄內數字填列。

(三)本表“本年數”欄各項目的內容和填列方法:

1.“年初財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目,反映 事業單位本年初財政補助結轉和結余余額。各項目應當根據上年度 財政補助收入支出表中“年末財政補助結轉結余”項目及其所屬各 明細項目“本年數”欄的數字填列。

2.“調整年初財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目, 反映事業單位因本年發生需要調整以前年度財政補助結轉結余的事 項,而對年初財政補助結轉結余的調整金額。各項目應當根據“財 政補助結轉”、“財政補助結余”科目及其所屬明細科目的本年發 生額分析填列。如調整減少年初財政補助結轉結余,以“-”號填列。

3.“本年歸集調入財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項 目,反映事業單位本年度取得主管部門歸集調入的財政補助結轉結 余資金或額度金額。各項目應當根據“財政補助結轉”、“財政補 助結余”科目及其所屬明細科目的本年發生額分析填列。

4.“本年上繳財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目, 反映事業單位本年度按規定實際上繳的財政補助結轉結余資金或額 度金額。各項目應當根據“財政補助結轉”、“財政補助結余”科 目及其所屬明細科目的本年發生額分析填列。、

5.“本年財政補助收入”項目及其所屬各明細項目,反映事業 單位本年度從同級財政部門取得的各類財政撥款金額。各項目應當 根據“財政補助收入”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列。

6.“本年財政補助支出”項目及其所屬各明細項目,反映事業 單位本年度發生的財政補助支出金額。各項目應當根據“事業支出” 科目所屬明細科目本年發生額中的財政補助支出數填列。

7.“年末財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目,反映 事業單位截至本年末的財政補助結轉和結余余額。各項目應當根據 “財政補助結轉”、“財政補助結余”科目及其所屬明細科目的年 末余額填列。

 

四、附注

事業單位的會計報表附注至少應當披露下列內容:

(一)遵循《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》的 聲明;

(二)單位整體財務狀況、業務活動情況的說明;

(三)會計報表中列示的重要項目的進一步說明,包括其主要 構成、增減變動情況等;

(四)重要資產處置情況的說明;

(五)重大投資、借款活動的說明;

(六)以名義金額計量的資產名稱、數量等情況,以及以名義 金額計量理由的說明;

(七)以前年度結轉結余調整情況的說明;

(八)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

 

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